Главная - Налоговое право - Налоговый режим можно менять раз в год

Налоговый режим можно менять раз в год


Как сменить объект налогообложения при УСН


Пример ООО «Гедеон» применяет УСН с 01.01.2021. Руководство компании задумалось о смене объекта налогообложения в марте 2021. Однако в течение года менять объект УСН нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Изменить его можно только с 1 января следующего года, то есть с 01.01.2021.

Вместе с тем согласно разъяснениям Минфина из письма от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 налогоплательщик вправе до окончания официального срока подачи уведомления о смене объекта изменить свое решение и повторно подать уведомление, если в первом он ошибся с объектом. Аналогично следует поступить, если налогоплательщик ошибся, заполняя графу «Объект налогообложения» при подаче уведомления о переходе на УСН. Он вправе исправить ошибку и изменить объект, если успеет подать новое уведомление до 31 декабря текущего года (письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Подача сведений о смене объекта налогообложения по УСН производится

Бухучет инфо

Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено. Сделанный вывод подтверждает и высшая судебная инстанция. Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налого­обложения, налогоплательщики по общему правилу сами выбирают для себя объект налогообложения (п.

1 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Таким образом, они самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения) (Определение КС РФ от 22.01.2014 № 62‑О).

Кроме права выбора, у «упрощенцев» есть право изменить объект налогообложения по своему желанию, но по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ: объект налогообложения может изменяться ежегодно объект налогообложения

УСН: меняем объект налогообложения

О данном факте следует уведомить налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменение (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Так что если вы решили с 2015 года изменить применяемый объект налогообложения, то уведомление следует подать не позднее 30 декабря 2014 года.

Обратите внимание: в течение года объект налогообложения не меняют.

Рекомендуемая форма уведомления (форма № 26.2-6) приведена в приложении № 6 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». Существует и электронный формат данного бланка (приказ ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной ­системы налогообложения в электронной форме»).
Кстати, форма является рекомендованной для применения, так что уведомление может быть составлено произвольно (письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Как бизнесмену поменять режим налогообложения

Положительные стороны:

  1. выбор объекта налогообложения: налог с «дохода» или налог с «дохода минус расход».
  2. отчетность по УСН сдается один раз в год;
  3. можно не вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры;
  4. освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);

Отрицательные стороны:

  1. ограничение по виду деятельности: нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), для ведения банковской, страховой, инвестиционной деятельности, деятельности связанной с ценными бумагами и азартными играми, УСН не могут применять нотариусу и адвокаты;
  2. ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 150 млн.

  3. необходимо вести Книгу учета доходов и расходов;

Как понять, надо ли менять налоговый режим

Они хотят получить счета-фактуры на выполненные работы и товар — им нужен вычет входного НДС.

Если поставщик перейдет с общей системы на упрощенку, он потеряет часть партнеров.Застройщику, который строит жилье по ДДУ, предпочтительнее выбирать упрощенку — не придется выставлять НДС на собственные услуги. Конечно, при условии, что параметры позволяют.ПоказательНалог на прибыль, 20%НДФЛ для ИП, 13%Выручка144 000 000144 000 000Фонд оплаты труда на 251 чел.41 565 60041 565 600Страховые взносы, общий тариф — 30,9%12 843 77012 843 770Другие расходы61 658 85861 658 858НДС с выручки, 20%24 000 00024 000 000НДС к вычету12 331 77212 331 772Налоговая база3 931 7723 931 772Налог с прибыли или доходов786 354511 130Итого налоги к уплате12 454 58212 179 358Экономия×275 224Субъект холдингаВыручка без НДССумма НДСЭкономия на НДС1.

Балансодержатель (физлицо) — УСН 6%100 000020 0002.

Застройщик (юридическое или физическое лицо) — УСН 15%150 000030 0003.

Смена налогового режима: «переходные» нормы

Форма соответствующего уведомления утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2012 г.

№ММВ-7-3/[email protected], а его электронный формат приведен в приказе ФНС от 16 ноября 2012 г. В том случае, если организация добровольно переходит с УСН на общий режим налогообложения, то «общие» налоги она должна уплачивать в общеустановленном порядке. Такого мнения, в частности, придерживается Минфин в письме от 19 апреля 2013 г.
№03-03-06/1/13450. Финансисты указали, что правила, предусмотренные Кодексом для вновь созданных организаций, в подобных ситуациях не применяются.

Ими могут воспользоваться только экс-«упрощенцы», которые утратили право на применение «упрощенного» спецрежима в связи с нарушением требований, установленных главой 26.2 Кодекса. Им разрешено уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб.

Как часто можно менять систему налогообложения ип

При переходе с общей системы никакого заявления о снятии с учета представлять в налоговую не нужно.

Переход с общей системы, УСН, ПСН на ЕНВД ЕНВД можно совмещать с общей, упрощенной и патентной системами налогообложения.

« Упрощенцы» добровольно могут перейти на ЕНВД только с начала нового года. То есть с 1 января 2016 года. А вот с общей системы налогообложения перейти на ЕНВД можно с любого числа любого месяца (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При переходе с ПСН, если истек срок действия патента, ИП также вправе перейти на ЕНВД в любое время.
Меняем объект налогообложения: налоговые последствия Заполнение формы 26.2‑6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» В бланк уведомления нужно внести информацию о налогоплательщике — указать ИНН, КПП (для юридических лиц), наименование организации (или ФИО ИП полностью).

Номер отделения налоговой, куда подается документ. Год, с начала которого произойдет изменение объекта налогообложения УСН.

Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%

Ее преимуществами являются:

  1. возможность выбора одного из существующих объектов — «доходы» (основная ставка налога — 6%) и «доходы минус расходы» (основная ставка 15%) (ст. 346.14 НК РФ);
  2. освобождение (с некоторыми исключениями) от других разновидностей платежей в бюджет (НДС, прибыль, имущество, НДФЛ от предпринимательской деятельности);
  3. сдача декларации 1 раз в год.
  4. упрощенная отчетность;

Однозначно ответить на вопрос, какой из объектов налогообложения при УСН выгоднее невозможно.

Организации и ИП сами должны решить, что именно использовать — в зависимости от вида их деятельности и получаемых доходов. Однако если размер расходов равен 60% и более, есть основания использовать объект налогообложения со ставкой 15%. Какие расходы можно учитывать в издержках предприятия, отражено в ст.

346.16 НК РФ. Обращаем ваше внимание на то, что совместно использовать оба объекта УСН недопустимо.

Как часто можно менять систему налогообложения

Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО.

Перейти на УСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года.

Для применения ОСНО нет ограничений, но по нему надо платить НДС — сложный для расчёта и уплаты налог. Самому вести учёт и сдавать отчётность по ОСНО будет проблематично.

Например, ИП на ОСНО платят:

  1. налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
  2. налог на доходы физических лиц по ставке 13%;
  3. НДС по ставке 0%, 10% или 18% (с 1 января 2021 — 20%);

УСН Доходы — самый популярный и простой вариант. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов. На этом режиме нельзя учитывать затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие.

Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.